ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА «О ЕДИННОМ НАЛОГЕ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА»

ПРОЕКТ

  Парламент принимает настоящий закон.

Настоящий закон регламентирует налогообложение отдельных видов деятельности отнесенных законодательством Республики Молдова к сфере малого предпринимательства. Налогообложение субъектов малого предпринимательства осуществляется по упрощенной системе налогообложения на основе использования единого налога и применяется взамен общей системы налогообложения предусмотренной законодательством Республики Молдова.

 

Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Основные термины, применяемые в настоящем законе.

(1) Единый налог — налог, уплачиваемый субъектом предпринимательства (юридическим лицом) в счет налогов и сборов, предусмотренных законодательством Республики Молдова для юридических лиц — субъектов малого предпринимательства и определенных настоящим Законом.

(2) Коэффициент K — корректирующий ставки и отражающий степень влияния на него отдельных факторов предпринимательской деятельности.

(3) Розничная торговля — осуществление торговли товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет.

(4) Бытовые услуги — платные услуги, оказываемые физическим лицам подразделяемые в соответствии с перечнем, приводимым в ст. З настоящего Закона.

(5) Стационарная торговая сеть — торговые объекты, расположенные в специально оборудованных зданиях и помещениях, специально оборудованных для ведения торговли, имеющих фундамент с земельным участком, присоединенные к коммуникациям. К ним относятся магазины, павильоны, киоски.

(6) Нестационарная торговая сеть — торговые единицы, не расположенные в капитально построенных помещениях и зданиях, а также развозная и разносная торговля.

(7) Площадь торгового зала (Зала обслуживания посетителей) — площадь торгового предприятия (предприятия общественного питания, по оказанию бытовых услуг) используемая для обслуживания покупателей (посетителей), в том числе площади под торговым оборудованием и инвентарем, используемая для обслуживания покупателей (посетителей).

(8) Магазин — специально оборудованное здание (помещение), предназначенное для торгового обслуживания населения и оказания дополнительных услуг обеспеченное по утвержденным нормативам торговым залом, подсобными, административными, бытовыми помещениями, а также помещениями и оборудованием для хранения, приема и подготовки товаров к продаже.

(9) Павильон — легкое строение, имеющее торговый зал и насчитывающее одно или несколько рабочих мест.

(10) Киоск — строение, не имеющее торгового зала и рассчитанное на 1 продавца.

(11) Палатка — сборно-разборная конструкция, с прилавком или открытым доступом к товарам, рассчитанная на одного продавца.

(12) Торговое место — место, используемое для совершения актов купли-продажи на рынках и в других торговых сооружениях.

(13) Налоговое свидетельство — документ, выдаваемый территориальным органом Государственной Налоговой Службы, установленной формы и подтверждающий оплату экономическим агентом единого налога за определенный период.

(14) Количество работников — среднесписочная численность работающих, учитывая всех работников, в том числе совместителей, за установленный налоговый период.

Статья 2. Система налогообложения в виде единого налога вводится для всех экономических агентов, в которых число работников не превышает 50 человек (включительно) и сумма доходов от реализации, включая представляемые услуги, не превышает сумму 10 млн. лей (включительно) — независимо от организационно-правовой формы по видам практической деятельности, перечисленным в статье 3 настоящего Закона.

Статья 3. Система налогообложения в виде единого налога применяется для субъектов малого предпринимательства следующих видов деятельности;

1. Розничная, оптовая торговля и общественное питание.

1.1. Продовольственные товары;

1.2Строительные материалы;

1.3. Товары для детей, игрушки;

1.4. Печатная продукция, канцелярские товары;

1.5. Хозяйственные товары;

1.6. Табачные изделия, алкогольные напитки;

1.7. Мебельные товары;

1.8. Галантерейные товары;

1.9. Одежда, обувь, другие предметы личного гардероба;

1.10. Ковровые изделия;

1.11. Товары сложно-технического ассортимента, автозапчасти, принадлежности;

1.12. Ювелирные изделия;

1.13. Прочие непродовольственные товары;

1.14. Предприятия общественного питания:

I категории;

II категории;

III категории;

 

2. Ремонт авто, мототранспортных средств, бытовых приборов и бытовой техники.

2.1. Ремонт и техническое обслуживание авто, мототранспортных средств;

2.2. Ремонт бытовой техники, механизмов, часов;

2.3. Ремонт микроволновых печей и другой нагревательной техники, приборов;

2.4. Ремонт теле, радио, видео, аппаратуры;

2.5. Ремонт фотоаппаратов, кино, видеокамер, другой оптики;

2.6. Вулканизация камер и скатов в ателье;

2.7. Ремонт и настройка музыкальных инструментов;

3. Гостиничные услуги.

3.1. Услуги 1 — звездочных гостиниц;

3.2. Услуги 2х — звездочных гостиниц;

3.3. Услуги Зх — звездочных гостиниц;

3.4. Услуги 4х — звездочных гостиниц;

3.5. Услуги 5ти- звездочных гостиниц.

4. Автотранспортные услуги.

4.1. Грузовые перевозки, за исключением автотранспорта перевозящего огнеопасные, взрывоопасные, токсические, отравляющие и радиоактивные вещества;

4.2. Пассажирские перевозки автомобилями-такси, с числом мест до 7 включительно.

5. Прочие социальные и бытовые услуги.

5.1. Изготовление и ремонт обуви и ее продажа;

5.2. Кройка, шитье, вязание и ремонт одежды, головных уборов и их продажа;

5.3. Услуги прачечных;

5.4. Парикмахерские и косметические услуги;

5.5. Машинописные услуги, включая использование компьютеров:

5.6. Услуги по содержанию и благоустройству жилья;

5.7. Ремонт жилья;

5.8. Изготовление плакатов, нетиражных фильмов, оформление витрин, рекламные услуги, художественные представления;

5.9. Изготовление предметов народного творчества и их продажа:

5.10. Фотоуслуги, изготовление фотографий, видео услуги;

5.11. Охранные услуги;

5.12. Музыкальное обслуживание церемоний;

5.13. Сантехнические услуги;

5.14. Организация дискоклубов;

5.15. Изготовление и продажа изделий из дерева, металла, глины, гипса, цемента;

5.16. Изготовление и сдача в аренду реквизитов для различных церемоний и их продажа;

5.17. Ксерокопирование и переплет;

5.18. Дубление и обработка кож, изготовление меховых и кожаных изделий и их продажа;

5.19. Выращивание и продажа цветов;

5.20. Ветеринарные и зоотехнические услуги;

5.21. Прочие бытовые и социальные услуги.

Статья 4. На систему налогообложения в виде единого налога не переводятся следующие экономические агенты (перечисленные в статье I (5) «Закона о поддержке и защите малого бизнеса» № 112-XIII от 20.05.1994):

a) занимающие доминирующую позицию на рынке;

б) в которых доля уставного капитала акционеров (учредителей), которые не являются агентами малого бизнеса, превышает 35%;

в) производители и импортеры подакцизных товаров;

г) страховые и трастовые компании;

д) инвестиционные фонды;

е) банки и другие финансовые учреждения;

ж) валютные кассы и ломбарды;

з) предприятия игрового бизнеса.

Статья 5. Уплата экономическими агентами единого налога предусматривает замену уплаты налогов на: прибыль (предпринимательский доход) полученную от предпринимательской деятельности; налог на благоустройство; земельный налог; налог на недвижимость: сбор за размещение рекламы; сбор за объекты торговли и/или по оказанию социальных услуг; сбор на право использования местной символики.

Исчисление и уплата иных сборов и сборов, не указанных в настоящей статье, осуществляется налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Экономические агенты являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают взносы на социальное страхование в Национальную кассу социального страхования в соответствии с законодательством Республики Молдова.

Статья 6. Экономические агенты являющиеся налогоплательщиками единого налога обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленный в соответствии с законодательством Республики Молдова,

Статья 7. Для экономических агентов осуществляющих несколько видов деятельности, которые подлежат налогообложению единым налогом, в соответствии с настоящим законом, учет показателей, необходимых для исчисления налога ведется раздельно по каждому виду деятельности.

 

Глава II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА

Статья 8. Объектом налогообложения для использования единого налога является доход от реализации товаров (услуг, работ) налогоплательщика.

Статья 9. Для исчисления суммы единого налога используются физические показатели, характеризующие конкретный вид деятельности, умножаемые на ставку единого налога для данного вида деятельности и корректирующий коэффициент.

Статья 10. В зависимости от вида предпринимательской деятельности

экономического агента используются следующие физические показатели, которые характеризуют определенный вид предпринимательской деятельности:

 

№. п/п

Виды предпринимательской деятельности

Физический показатель

1.

Оказание бытовых услуг.

Количество работников

2.

Оказание медицинских и ветеринарных услуг.

Количество работников

3.

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Количество работников

4.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети имеющие торговые залы.

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

5.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной сети.

Торговое место

6.

Общественное питание.

Площадь зала Обслуживание посетителей (в квадратных метрах)

7.

Оказание автотранспортных услуг.

Количество работников

 

Статья 11. Расчет единого налога для экономических агентов розничной, оптовой торговли и общественного питания производится умножением ставки единого налога по группам товаров и услуг, приведенных в приложении 1 (с учетом места расположения субъекта предпринимательства), на площадь торгового зала (зала обслуживания) торгового предприятия или предприятия общественного питания используемого для обслуживания покупателей и после этого умножением на значение коэффициента (K₁) для конкретного подвида деятельности (группы товаров, категории предприятия общественного питания).

Для киосков и палаток, не имеющих торговых залов, с одним торговым местом торговая площадь обслуживания принимается за 10 квадратных метров.

Для бытовых и социальных услуг ставка единого налога приведенная в Приложениях к настоящему закону (с учетом места расположения субъекта предпринимательства) умножается на количество работников экономического агента и после этого умножается на значение коэффициента (K₁) для конкретного вида бытовых и социальных услуг, услуг по ремонту автотранспортных средств, бытовой техники и приборов, гостиничных услуг, автотранспортных услуг приведенных в Приложениях к данному Закону (по конкретным подвидам услуг и работ).

Статья 12. В случае освобождения налогоплательщика от уплаты налога на прибыль (предпринимательского дохода) в соответствии со ст. 49

Налогового Кодекса ставка единого налога по каждому виду деятельности, приведенная в Приложениях к настоящему Закону, корректируется путем вычитания среднегодовой ставки данного налога (в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала (зала обслуживания) или на 1 работника) за год, предшествующий отчетному, по конкретному территориальному образованию из ставки единого налога для конкретного вида товаров (услуг, работ).

Статья 13. В случае предоставления экономическому агенту права на скидку при уплате налога на прибыль (предпринимательский доход) ставка единого налога, приведенная в Приложениях к настоящему Закону, корректируется путем вычитания среднегодовой ставки данного налога (в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала (зала обслуживания) или на 1 работника за год, предшествующий отчетному) по конкретному территориальному образованию путем умножения на коэффициент (0,65) и последующего вычитания полученной суммы из ставки единого налога для конкретного вида товаров (услуг, работ).

 

Глава III. НАЛОГОВОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО

Статья 14. Налоговое свидетельство — документ установленного образца подтверждающий уплату экономическим агентом единого налога выдаваемый субъекту предпринимательства территориальным органом Государственной налоговой службы (местным органом власти территориального образования).

Налоговое свидетельство содержит следующие реквизиты:

— номер и серию свидетельства;

— наименование, фискальный код, номер расчетного счета экономического агента;

— фамилию, имя, должность должностного лица, ответственного за выполнение требований налогового свидетельства;

— место расположения и юридический адрес экономического агента;

— виды деятельности;

— физические показатели, по которым определены ставка(и) единого налога;

— расчет суммы единого налога за установленный налоговый период;

— сроки действия налогового свидетельства и отметки о его продлении;

— наименование, местонахождение, печать территориального органа налоговой службы и подпись ответственного лица,

— наименование, местонахождение и печать Муниципия, Примэрии, печать и подпись ответственного лица.

Статья 15. Владелец Налогового свидетельства.

(1) Владельцем Налогового свидетельства является экономический агент, занимающийся предпринимательской деятельностью и соответствующий требованиям статей 2 и 3 настоящего закона.

(2) Налоговое свидетельство обязаны приобрести все субъекты предпринимательства вне зависимости от формы собственности, осуществляющие предпринимательскую деятельность согласно ст. 2,3 настоящего закона.

Статья 16. Порядок осуществления деятельности на основе Налогового свидетельства.

(1) Налоговое свидетельство выдается каждому экономическому агенту, занимающемуся деятельностью, предусмотренной настоящим законом на каждый территориально обособленный объект.

(2) Налоговое свидетельство действительно лишь в отношении того юридического лица, на которое оно зарегистрировано и не может быть передано другому юридическому или физическому лицу.

(3) Осуществление деятельности на основе Налогового свидетельства не отменяет требования наличия необходимых лицензий при осуществлении реализации товаров (услуг, работ), подлежащих лицензированию (кроме авторизации на объекты торговли и/или по оказанию социальных услуг, выдаваемых местными органами власти. Налоговое свидетельство является одновременно и авторизацией, накладных и сертификатов, подтверждающих законность источников, количество и качество товаров (услуг, работ).

(4) Учет и отчетность экономических агентов ведущих деятельность на основе Налогового свидетельства ведется в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, предоставляется отчетность по налогам и сборам, не включенным в систему единого налога по установленным формам. По налогам и сборам, включенным в систему единого налога, отчетность не ведется.

(5) Владельцы Налогового свидетельства освобождаются от обязательного ведения кассового учета и отчетности с применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.

(6) Экономические агенты, осуществляющие деятельность на основе Налогового свидетельства обязаны:

a) соблюдать права и интересы покупателей и потребителей, выдавать им кассовые чеки или квитанцию строгой отчетности подтверждающих договор розничной купли-продажи;

б) вывешивать на видном месте в местах осуществления деятельности (обслуживания покупателей (потребителей), Налоговое свидетельство или его копию, заверенную нотариально;

в) выполнять все требования, предъявляемые к данному виду деятельности, правил противопожарной безопасности, санитарно — гигиенические нормы, другие нормативные требования, относящиеся к данному виду деятельности;

г) информировать в письменной форме территориальный орган Государственной налоговой службы и местный орган власти территориального образования о прекращении своей деятельности в течение трех дней со дня наступления события;

д) взаимоотношения владельца Налогового свидетельства и контролирующих органов регулируются настоящим Законом и иными нормативными актами Республики Молдова.

 

Глава IV. ПОРЯДОК ВЫДАЧИ И ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО СВИДЕТЕЛЬСТВА

Статья 17. Порядок выдачи Налогового свидетельства.

(1) Лицом, ответственным за деятельность экономического агента подается заявление в территориальный орган Государственной налоговой службы в муниципиях и городах, в которых она расположена (в местный орган власти территориального образования в сельской местности, городах, в которых не имеется территориального органа Государственной налоговой службы).

(2) В заявлении экономическим агентом указывается:

a) наименование, юридический адрес и фискальный код экономического агента-заявителя;

b) адрес расположения экономического агента;

c) фамилия, имя ответственного лица-заявителя;

d) вид (ы) деятельности;

e) параметры и физические показатели деятельности, определяемые в соответствии с настоящим Законом;

f) серия, номера и сроки действия лицензий, санитарных разрешений.

К заявлению прилагаются следующие документы:

— копии свидетельства о регистрации экономического агента и присвоении фискального кода заявителя;

— документ, подтверждающий внесение платы за Налоговое свидетельство в банковском учреждении;

— копии лицензий, санитарных разрешений, других документов, подтверждающих физические показатели, по которым определяется ставка единого налога.

(3) Территориальный орган Государственной Налоговой Службы (орган местной власти территориального образования) в течение трех дней проверяет достоверность информации, представляемой экономическим агентом.

(4) Налоговое свидетельство выдается в течение трех дней со дня подачи заявления территориальным органом Государственной Налоговой Службы (органом местной власти территориального образования).

Факт выдачи Налогового свидетельства подтверждается соответствующими письменными распоряжениями руководителя территориального органа Государственной Налоговой Службы (органа местной власти территориального образования) и регистрируется в журнале, установленного образца.

В случае выдачи Налогового свидетельства органом местной власти территориального образования, последний в трехдневный срок представляет копию свидетельства в территориальный орган Государственной налоговой службы. Если Налоговое свидетельство выдано органом местной власти территориального образования, то копия свидетельства направляется в трехдневный срок в территориальный орган Государственной налоговой службы.

Налоговое свидетельство заверяется подписью руководителя органа, выдавшего свидетельство, и скрепляется печатью.

(5) На каждого экономического агента владельца Налогового свидетельства заводится дело, в котором хранятся все поданные и зарегистрированные документы. Дело является документом строгой отчетности со сроком действия не менее срока действия Налогового свидетельства, по истечении которого дело хранится еще три месяца, после чего сдается в архив.

(6) Правильность расчета размеров единого налога для экономического агента в случае выдачи Налогового свидетельства органом местной власти территориального образования контролируется территориальным органом Государственной Налоговой Службы.

Статья 18. Дубликат Налогового свидетельства.

(1) На каждое выданное Налоговое свидетельство составляется его дубликат, хранящийся по месту его выдачи.

(2) В дубликате Налогового свидетельства содержатся те же сведения, что и в его оригинале.

(3)  Дубликат Налогового свидетельства используется для осуществления контроля за деятельностью экономического агента, а также для использования его при оформлении копии Налогового свидетельства в случае его утери.

(4) На основе дубликатов Налоговых свидетельств орган местной власти территориального образования (в случае выдачи его органом местной власти) ежеквартально до 10 «числа месяца, следующего за отчетным, отчитывается перед территориальным органом Государственной налоговой службы о количестве выданных, продленных и просроченных свидетельств.

 

Глава V. ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО СВИДЕТЕЛЬСТВА

 

Статья 19. Порядок и срок действия свидетельства.

(1) Налоговое свидетельство выдается на один календарный год.

(2) Уплата единого налога согласно Налоговому свидетельству осуществляется ежемесячно за 5 дней до начала соответствующего периода.

(3) Налоговое свидетельство начинает действовать с момента первой уплаты единого налога за наступающий месяц при его получении.

Статья 20. Продление срока действия Налогового свидетельства.

(1) Продление срока действия Налогового свидетельства на следующий год осуществляется органом, его выдавшим, после внесения единого налога за предполагаемый следующий месяц.

(2) Единый налог при продлении Налогового свидетельства вносится за пять дней до начала очередного периода.

(3) При продлении срока действия Налогового свидетельства проверяется неизменность физических показателей  освобождений и льгот на уплату налогов экономическим агентом.

Статья 21. Приостановление действия Налогового свидетельства,

(1) Действие Налогового свидетельства приостанавливается на основе мотивированного решения выдавшего его органа:

a) при невнесении в установленный срок единого налога;

б) при нарушении экономическим агентом условий получения Налогового свидетельства;

в) в других случаях, установленных законодательством Республики Молдова.

Статья 22. Замена Налогового свидетельства.

(1) Налоговое свидетельство заменяется в случаях:

a) изменения физических показателей и параметров деятельности экономического агента;

б) изменения вида деятельности экономического агента;

в) изменения фамилии и имени должностного лица, ответственного за соблюдение Налогового свидетельства.

(2) Замена Налогового свидетельства производится в течение трех дней со дня подачи соответствующего заявления.

(3) Заявление об изменении физических показателей, параметров деятельности, вида деятельности, изменения ответственного лица подается в течение трех дней до наступления предполагаемых изменений.

 

Глава VI. ПОРЯДОК И СРОКИ ОПЛАТЫ ЕДИННОГО НАЛОГА

 

Статья 23. Налоговый период.

Налоговым периодом по единому налогу признается месяц.

Статья 24. Налоговая ставка.

Ставка единого налога устанавливается путем суммирования средних налоговых ставок по каждому налогу, включенному в состав единого налога, и усредненных показателей налоговых поступлений по видам деятельности, включенным в настоящий Закон за год, предшествующий отчетному. Ставки единого налога изменяются и корректируются решением Правительства Республики Молдова.

Статья 25. Порядок и сроки уплаты единого налога.

(1) Налогообложение субъектов налогообложения в части деятельности подпадающей под действие данного закона осуществляется согласно ст. 19 п. (2) настоящего Закона в виде платы за Налоговое свидетельство.

(2) После внесения ежемесячной платы за налоговое свидетельство в нем делается соответствующая запись о сроке его действия и продления. Запись заверяется подписью ответственного лица и скрепляется печатью выдавшего Налоговое свидетельство.

Статья 26. Размер единого налога для субъекта налогообложения.

(1) Расчет ежемесячной суммы уплаты единого налога (платы за Налоговое свидетельство) осуществляется на основе методики указанной в настоящем Законе и в Приложениях к настоящему Закону (Приложения №1,2,3,4).

(2) Величина коэффициента K₁ (особенности предпринимательской деятельности и ассортимент товаров (работ, услуг) устанавливается и корректируется Правительством Республики Молдова на основе положений настоящего Закона.

Статья 27. Ответственность.

(1) Лица, ответственные за осуществление деятельности экономического агента, уплат единого налога, получение, продление сроков действия, замену Налогового свидетельства при наступлении соответствующих условий несут ответственность при нарушении настоящего Закона в соответствии с действующим законодательством.

Статья 28. Распределение средств, полученных от уплаты единого налога.

(1) Средства, полученные от уплаты единого налога, распределяются в порядке установленном Правительством Республики Молдова.

Статья 29. Заключительные положения.

(1) Закон вступает в действие с момента его опубликования в „Monitorul oficial al Republicii Moldova».

(2) Для экономических агентов попадающих под действие настоящего закона действие раздела VII Налогового Кодекса «Местные сборы» (Закон Республики Молдова № 93-XV от 01.04.2004) в части местных сборов включенных в единый налог приостанавливается.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ К ЗАКОНУ РМ  

«О ЕДИННОМ НАЛОГЕ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА»

 

Приложение №.1

 

 

Методика и расчет обоснования ставок единого налога для экономических агентов оптовой, розничной торговли и общественного питания (по результатам деятельности за 2013 год) (в расчете на 1 кв.м. торговой площади (площади обслуживания)

 

1. Предпринимательский доход (прибыль) юридических лиц.

Ставка налога — 12% (раздел II, статья 15 Налогового кодекса Республики Молдова, Закон республики Молдова № 1163-XIII от 24.04.1997 г.).

1.1. Расчетная сумма предпринимательского дохода на одного экономического агента данных видов деятельности составила — 232800лея.

1.2. Средняя торговая площадь одного предприятия составила  121кв.м.

1.3. Расчет осуществляется по формуле:

Pn = P/Sk/α*Mp, где

Рn — объем налога на предпринимательский доход в расчете на 1 кв.м. торговой площади (площади обслуживания);

Р — среднегодовой предпринимательский доход в расчете на одно предприятие за предшествующий год;

Sk — средняя торговая площадь на одно предприятие;

α — число налоговых периодов в год (12 месяцев);

Мp — утвержденная ставка налога (0,12)

Таким образом

Pn = 232800 / 121 / 12 * 0,12 = 19,24 лей

 

2. Сбор на благоустройство.

В соответствии с Законом Республики Молдова № 93- XV от 01.04. 2004

ставка сбора данного налога составляет 40 лей на одного работника.

Расчет осуществляется по формуле:

Тa = А * Mt / α / Sk, где

Тa — объем сбора на благоустройство в расчете на 1 кв.м. торговой площади (площади обслуживания);

А — среднесписочное число работников предприятия за предшествующий год;

Mt — утвержденная ставка сбора на благоустройство.

Таким образом

Тa = 4,8 * 40 / 12 / 68,1 — 0,23 лей

3. Земельный налог.

Ставка данного налога составляет 1000 лей за 1 гектар.

Расчет осуществляется по формуле:

Ln = Sn * Me / α / Sk, где

Ln — объем земельного налога в расчете на 1 кв.м. торговой площади (площади  обслуживания);

Sm — расчетная площадь земельного участка на одном предприятии;

Me — утвержденная ставка земельного налога.

Расчетная площадь земельного (Smучастка (по данным 2013 года) составляет — 225 кв.м.

Таким образом

Ln = 0,0225 * 1000 / 68,1 /12 = 0,03 лей

 

4. Налог на недвижимость

Ставка налога — 0,1% от стоимости недвижимости.

Расчет осуществляется по формуле:

An = Пe * Мa / α, где

Аn — объем налога на недвижимость в расчете на 1 кв.м. торговой площади (площади обслуживания);

Пe — сложившаяся рыночная цена 1 кв.м. торговой площади в территориальном образовании;

Мa — утвержденная ставка налога на недвижимость.

Таким образом:

В мун. Кишинэу:

При Пe — 200 дол. США * 12 лей = 2400 лей

Аn = 2400 * 0,01 / 12 = 2 лея

В мун. Бэлць:

При Пe, — 150 дол. США * 12 лей = 1800 лей

Аn = 1800 * 0,01 /12 = 1,5 лея

Остальные города и сельские населенные пункты:

При Пе — 140 дол. США * 12 лей = 1600 лей

Аn = 1600*0,01/12 = 1,4 лея

 

5. Сбор за размещение рекламы.

Ставка 5% от стоимости соответствующих услуг (без НДС)

(Закон Республики Молдова № 93- XV от 01.04.2004)

Расчет осуществляется по формуле:

Rk = V / I / Sk / α , где

Rk — объем сбора за размещение рекламы в расчете на 1 кв.м. торговой площади (площади обслуживания);

— объем сбора за размещение рекламы в территориальном образовании за прошедший год;

— число экономических агентов данного вида деятельности, уплативших сбор за размещение рекламы.

Таким образом:

В мун. Кишинэу:

При V = 900000 лей, I = 1754

Rk = 900000 / 1754 / 68,1 / 12 = 0,63 лей

В мун. Бэлць

При V = 116600 лей, I = 1263

Rk = 116600/1263 / 68,1 /12 = 0,11 лей

В остальных городах и сельских населенных пунктах:

При V = 164400 лей, I = 5337

Rk = 164400 / 5337 / 68,1/12 = 0,04 лей

 

6. Сбор за объекты торговли и/или по оказанию социальных услуг (авторизация).

Ставка сбора:

мун. Кишйнэу — 9000 лей в год на одно предприятие;

мун. Бэлць — 5400 лей в год на одно предприятие;

Города, коммуны, села — 3600 лей в год на одно предприятие.

(Закон Республики Молдова № 93- XV от 01.04.2004)

Расчет производится по формуле:

В = Mb / Sk /α, где

В — объем сбора за объекты торговли и/или по оказанию социальных услуг в расчете на 1 кв.м. торговой площади (площади обслуживания);

Mb — утвержденная ставка сбора для данного территориального образования.

Таким образом:

Для мун. Кишинэу:

В = 9000 / 12 / 68,1 = 11лей

Для мун. Бэлць

В = 5400 / 12 / 68,1 = 6,6 лей

Для других населенных пунктов:

В = 3600 / 12 / 68,1 = 4,4 лей

7. Сбор на право использования местной символики.

Ставка сбора 0,1% от стоимости продажи продукции с местной символикой (Закон Республики Молдова № 93- XV от 01.04.2004).

Расчет производится по формуле:

D = Q / I / Sk / α , г де

D — объем сбора на право использования местной символики;

Q — объем сбора на право использования местной символики за

прошедший год по территориальному образованию.

Таким образом:

В мун. Кишинэу:

При Q = 572600 лей

D = 572600 / 1754 / 68,1 / 12 = 0,4 лея

В мун. Бэлцъ:

При Q = 12000 лей

D = 12000 / 1263 / 68,1 / 12 = 0,01 лея

В других населенных пунктах:

D = 0,01 лея

На основе суммирования результатов проведенных выше расчетов рассчитывается ставка единого налога по формуле:

Ui = Рn + Та + Ln + Аn + Rk + В + D, где

U— ставка единого налога.

Таким образом:

По мун. Кишинэу:

Ui = 19,24 + 0,23 + 0,03 + 2 + 0,63 + 11 + 0,4 = 33,53 лей

По мун. Бэлць:

Ui = 19,24 + 0,23 + 0,03 + 1,5 + 0,11 + 6,6 + 0,01 = 27,72 лей

По другим населенным пунктам:

Ui = 19,24 + 0,23 + 0,03 + 1,4 + 0,04 + 4,4 + 0,01 = 25,35 лей

 

Приложение №.2

 

Методика и расчет обоснования единого налога для экономических агентов, осуществляющих бытовые и социальные услуги. (по результатам деятельности за 2013 годв расчете на одного работника)

 

1. Предпринимательский доход (прибыль) юридических лиц.

Расчет осуществляется по формуле:

Ps = D/ As * M/ α, где

Ps — объем налога на предпринимательский доход в расчете на одного работника;

Ds — среднегодовой предпринимательский доход в расчете на одно предприятие за предшествующий год;

As — среднесписочное число работников предприятия за предшествующий год;

α— число налоговых периодов за год (12 месяцев);

Ms — утвержденная ставка налога (0,12).

Таким образом:

1.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

Ps = 760,1 / 4,8 * 0,12 / 12 = 1,6 лея

1.2. Гостиничные услуги,

Vs = 181 / 7,4 * 0,12 /12 = 0,24 лея

1.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

Ps = 616 / 5,3 * 0,12 /12 = 1,2 лея

1.4. Автотранспортные услуги.

Ps = 556,6 / 7,3 * 0,12 / 12 = 0,8 лея

2. Сбор на благоустройство.

Расчет осуществляется по формуле:

Ts = Mt / α, где

Ts — объем сбора на благоустройство в расчете на одного работника.

Таким образом

Ts = 40/12 = 3,3 лей

3. Земельный налог.

Расчет осуществляется по формуле:

Ls= Sm * Me / α / А, где

Ls — объем земельного налога в расчете на одного работника.

Таким образом

3.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

Ls = 0,0225 * 1000 / 4,8 /12 = 0,40 лей

3.2. Гостиничные услуги.

Ls = 0,0225 * 1000 / 7,4 /12 = 0,25 лей

3.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

Ls = 0,0225 * 1000 / 5,3 /12 = 0,35 лей

3.4. Автотранспортные услуги.

Ls = 0,0225 * 1000 / 7,3 /12 = 0,26 лей

 

4. Налог на недвижимость

Расчет осуществляется по формуле:

As = Пе * Mа / α /A * Bs, где

As — объем налога на недвижимость в расчете на одного работника;

Ss — расчетная площадь одного предприятия.

Таким образом:

В мун. Кишинэу:

4.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и

приборов)

As = 2400 * 0,01 /12 * 30 / 4,8 = 12,5 лей

4.2. Гостиничные услуги.

As = 2400 * 0,01 / 12 * 30 / 7,4 = 8,1 лей

4.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

A= 2400 * 0,01 / 12 * 30 / 5,3 = 11,3 лей

4.4. Автотранспортные услуги.

A= 2400 * 0,01 /12 * 30 / 7,3 = 8,2 лей

В мун. Бэлць:

4.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

Аs = 1800 * 0,01 / 12 * 30 / 4,8 = 9,4 лей

4.2. Гостиничные услуги.

Аs = 1800 * 0,01 /12 * 30 / 7,4 = 6,08 лей

4.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

As = 1800 * 0,01 / 12 * 30 / 5,3 = 8,5 лей

4.4. Автотранспортные услуги.

As = 1800 * 0,01 / 12 * 30 / 7,3 = 6,16 лей

Остальные города и сельские населенные пункты:

4.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

As = 1680 * 0,01 / 12 * 30 / 4,8 = 8,75 лей

4.2. Гостиничные услуги.

As = 1680 * 0,01 /12 * 30 / 7,4 = 5,7 лей

4.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

As= 1680 * 0,01 /12 * 30 / 5,3 = 7,9 лей

4.4. Автотранспортные услуги.

As = 1680 * 0,01 / 12 * 30 / 7,3 = 5,75 лей

5. Сбор за размещение рекламы.

Расчет осуществляется по формуле:

R= Rk * Т / А, где

Rs — объем сбора за размещение рекламы в расчете на одного работника;

Т — расчетная площадь одного предприятия данного вида деятельности.

Таким образом:

В мун. Кишинэу:

5.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

Rs = 0,63 * 30 / 4,8 = 3,93 лея

5.2. Гocтиничныe услуги.

Rs = 0,63 * 30 / 7,4 = 2,55 лея

5.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

Rs = 0,63 * 30 / 5,3 = 3,57 лея

5.4. Автотранспортные услуги.

Rs = 0,63 * 30 / 7,3 == 2,59 лея

В мун. Бэлць

5.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

Rs = 0,1 * 30/4,8 = 0,63 лея

5.2. Гостиничные услуги.

Rs = 0,1 * 30/7,4 = 0,41 лея

5.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

R= 0,1 * 30 / 5,3 = 0,57 лея

5.4. Автотранспортные услуги.

Rs = 0,1 * 30/7,3 = 0,41 лея

Другие города и сельские населенные пункты:

5.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

Rs = 0,025 * 30 / 4,8 = 0,16 лея

5.2. Гостиничные услуги.

Rs = 0,025 30 / 7,4 = 0,10 лея

5.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

Rs = 0,025 *30 / 5,3 = 0,14 лея

5.4. Автотранспортные услуги.

Rs = 0,025 * 30 / 7,3 = 0,10 лея

6. Сбор за объекты торговли и/или по оказанию социальных услуг (авторизация).

Расчет производится по формуле:

Bs = Mb / α/ А, где

Bs — объем сбора за объекты торговли и/или по оказанию социальных услуг в расчете на одного работника данного вида деятельности.

Таким образом:

Для мун. Кишинэу:

6.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

Bs = 9000 / 4,8 / 12 = 156,25 лей

6.2. Гостиничные услуги.

Bs = 9000 / 7,4 / 12 = 101,35 лей

6.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

Bs = 9000 / 5,3 / 12 = 141,51 лей

6.4. Автотранспортные услуги.

Bs = 9000 / 7,3 / 12 = 102,74 лей

Для мун. Бэлць

6.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

Bs = 5400 / 4,8 / 12 = 93,75 лей

6.2. Гостиничные услуги.

Bs = 5400 / 7,4 / 12 = 60,8 лей

6.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

B= 5400 / 5,3 / 12 = 84,9 лей

6.4. Автотранспортные услуги.

B= 5400 / 7,3 /12 = 61,64 лей

Для других населенных пунктов:

6.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

Bs = 3600 / 4,8 / 12 = 62,5 лей

6.2. Гостиничные услуги.

B= 3600 / 7,4 / 12 = 40,5 лей

6.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

Bs = 3600 / 5,3 / 12 — 56,6 лей

6.4. Автотранспортные услуги.

Вs = 3600 / 7,3 / 12 = 41,09 лей

 

7. Сбор на право использования местной символики.

Расчет производится по формуле:

Ds = Q/ I / α / Аs , где

Ds — объем сбора на право использования местной символики;

DI — объем сбора на право использования местной символики в расчете на одно предприятие данного вида деятельности.

Таким образом:

В мун, Кишинэу:

7.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

Ds = 52,3 /12 / 4,8 = 0,91 лей

7.2. Гостиничные услуги.

Ds = 52,3 / 12 / 7,4 = 0,59 лей

7.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

Ds = 52,3 / 12 / 5,3 = 0,82 лей

7.4. Автотранспортные услуги.

D= 52,3 / 12 / 7,3 = 0,59 лей

В мун. Бэлць

7.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

Ds = 9,5 / 12 / 4,8 = 0,17 лей

7.2. Гостиничные услуги,

Ds = 9,5 / 12 / 7,4 = 0,11 лей

7.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

Ds = 9,5 / 12 / 5,3 = 0,14 лей

7.4. Автотранспортные услуги.

D= 9,5 / 12 / 7,3 = 0,11 лей

В других населенных пунктах:

7.1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов)

Ds = 9,5 / 12 / 4,8 = 0,17 лей

7.2. Гостиничные услуги.

Ds = 9,5 / 12 / 7,4 = 0,11 лей

7.3. Прочие социальные и бытовые услуги.

D= 9,5 / 12 / 5,3 = 0,14 лей

7.4. Автотранспортные услуги.

Ds = 9,5 / 12 / 7,3 = 0,11 лей

На основе суммирования результатов проведенных выше расчетов рассчитывается ставка единого налога по формуле:

Us = Ps + Ts + Ls + Аs + Rs + Bs + Dsгде

U ставка единого налога.

Таким образом:

Ставки единого налога будут составлять:

1. Ремонтные услуги (ремонт авто-мотосредств, бытовых машин и приборов).

мун. Кишинэу:

Us = 1,6 + 0,40 + 3,3 + 12,5 + 3,93 + 156,25 + 0,91 = 178,89 лей

мун. Бэлць:

Us 1,6 + 0,40 + 3,3 + 9,4 + 0,63 + 93,75 + 0,17 = 109,25 лей

Другие города и населенные пункты:

Us = 1,6 + 0,40 + 3,3 + 8,75 + 0,16 + 62,5 + 0,17 = 76,88 лей

 

2. Гостиничные услуги.

мун. Кишинэу:

Us = 0,45 + 0,25 + 3,3 + 8,1 + 2,55 + 101,35 + 0,59 = 116,59 лей

мун. Бэлць:

Us = 0,45 + 0,25 + 3,3 + 6,08 + 0,41 + 60,8 + 0,11 — 71,4 лей

Другие города и населенные пункты:

Us = 0,45 + 0,25 + 3,3 + 5,7 + 0,10 + 40,5 + 0,11 = 50,41 лей

3. Прочие социальные и бытовые услуги.

мун. Кишинэу:

U2,1 + 0,35 + 3,3 + 11,3 + 3,57 + 141,51 + 0,82 = 162,95 лей

мун. Бэлць:

Us = 2,1 + 0,35 + 3,3 + 8,5 + 0,57 + 84,9 + 0,14 = 99,86 лей

Другие города и населенные пункты:

U2,1 + 0,35 + 3,3 + 7,9 + 0,14 + 56,6 + 0,14 = 70,53 лей

 

4. Автотранспортные услуги.

мун. Кишинэу:

Us = 1,4 + 0,26 + 3,3 + 8,2 + 2,59 + 102,74 + 0,59 = 119,08 лей

мун. Бэлць:

Us = 1,4 + 0,26 + 3,3 + 6,16 + 0,41 + 61,64 + 0,11 — 73,28 лей

Другие города и населенные пункты:

Us = 1,4 + 0,26 + 3,3 + 5,75 + 0,10 + 41,09 + 0,11 = 52,01 лей

 

Приложение №.3

 

Методика определения и расчет коэффициента (K), отражающего условия работы конкретного подвида деятельности по производству и реализации конкретных групп товаров, категории предприятий общественного питания, бытовых и социальных услуг.

 

Определение коэффициента (K₁) отражающего условия работы конкретного подвида деятельности агента малого бизнеса производится экспертным путем. При этом во внимание берутся следующие объективные показатели:

— средние цены;

— товарооборачиваемость;

— востребованность подвида деятельности у предпринимателей.

Согласно расчетам, проведенным на основе данных Департамента статистики и социологии Республики Молдова, в Молдове сложились следующие средние розничные цены по группам товаров:

1. Продовольственные товары (лей за 1 кг/литр) -14,5 лей.

2. Табачные изделия (лей, пачка) -10 лей.

3. Алкогольные напитки (лей за 1 литр) — 27 лей.

4. Хозяйственные товары (лей, штука) — 31 лей.

5. Печатная продукция (лей, ед.) — 80 лей.

6. Товары детского ассортимента, игрушки (лей, ед.) -150 лей.

7. Галантерейные товары -180 лей.

8. Прочие непродовольственные товары (лей, единица) — 200 лей.

9. Строительные материалы (лей — шт., кг, литр) — 210,8 лей

10. Одежда, обувь, другие предметы личного гардероба (лей, ед.) — 400 лей.

11. Ювелирные изделия (лей, ед.) — 500 лей.

12. Мебельные товары (лей, ед.’) — 520 лей.

13. Ковровые изделия (лей, ед.) — 540 лей.

14. Товары сложнотехнического ассортимента, автозапчасти — 1628 лей

2. Товарооборачиваемость.

2.1. Товары повседневного спроса.

1) Продовольственные товары — 35 дней

2) Алкогольная продукция — 30 дней

3) Табачные изделия — 31 день

2.2. Товары периодического спроса.

4) Строительные материалы -70 дней

5) Хозяйственные товары — 120 дней

6) Одежда, обувь, другие предметы личного гардероба -150 дней

7) Галантерейные товары — 200 дней

8) Товары детского ассортимента, игрушки — 230 дней

9) Прочие непродовольственные товары -240 дней

10) Печатная продукция — 260 дней

2.3. Товары редкого спроса

11) Товары сложнотехнического ассортимента, автозапчасти — 120 дней

12) Мебельные товары — 130 дней

13) Ковровые изделия -140 дней

14) Ювелирные изделия -350 дней

3. Bocтребованность подвида деятельности у предпринимателей.

Розничная, оптовая торговля.

1) Продовольственные товары, алкогольные напитки, табачные изделия в ассортименте;

2) Предприятия общественного питания I, II категорий;

3) Строительные материалы;

4) Товары сложнотехнического ассортимента, автозапчасти;

5) Хозяйственные товары

6) Одежда, обувь, другие предметы личного гардероба;

7) Мебельные товары;

8) Галантерейные товары,

9) Прочие непродовольственные товары;

10) Ковровые изделия;

11) Ювелирные изделия;

12) Печатная продукция;

Проведение работ и предоставление услуг.

Наиболее востребованные виды деятельности.

1) Автотранспортные услуги;

2) Парикмахерские и косметические услуги;

3) Изготовление, ремонт обуви и ее продажа;

4) Кройка, шитье, вязание и ремонт одежды, головных уборов и их продажа;

5) Ремонт и техническое обслуживание авто-мототранспортных средств;

6) Вулканизация камер и скатов в ателье;

7) Изготовление и продажа изделий из дерева, металла, гипса, глины, цемента.

Менее востребованные виды деятельности.

1) Ремонт теле, радио, аудио, видео аппаратуры;

2) Ремонт бытовой техники, механизмов, часов;

3) Ремонт микроволновых печей и другой нагревательной техники;

4) Ремонт и настройка музыкальных инструментов;

5) Гостиничные услуги;

6) Услуги прачечных;

7) Машинописные услуги, включая использование компьютеров;

8) Услуги по содержанию и благоустройству жилья;

9) Изготовление предметов народного творчества и их продажа;

10) Фотоуслуги, изготовление фотографий, видеоуслуги;

11) Ремонт жилья;

12) Охранные услуги;

13) Музыкальное обслуживание церемоний;

14) Сантехнические услуги;

15) Организация дискоклубов;

16) Изготовление и сдача в аренду реквизитов для различных церемоний и их продажа;

17) Ксерокопирование и переплет;

18) Дубление и обработка кож, изготовление меховых и кожаных изделий и их продажа;

19) Выращивание и продажа цветов;

20) Ветеринарные и зоотехнические услуги;

21) Прочие бытовые услуги;

22) Гостиничные услуги.

На основе сопоставления приведенной информации определяется значение коэффициента (K₁).

1. Розничная, оптовая торговля, общественное питание.

1.1. Продовольственные товары, алкогольные напитки, табачные изделия в ассортименте -1,0

1.2. Продовольственные товары — 0,9

1.3. Алкогольные напитки -1,1

1.4. Табачные изделия -1,1

1.5. Хозяйственные товары -1,0

1.6. Печатная продукция — 0,8

1.7. Товары детского ассортимента, игрушки — 0,8

1.8. Строительные материалы -1,1

1.9. Одежда, обувь, другие предметы личного гардероба -1,0

1.10.Галантерейные товары ‘ -1,0

1.11. Мебельные товары -1,1

1.12.Ковровые изделия -1,0

1.13.Прочие непродовольственные товары — 0,9

1.14.Товары сложнотехнического ассортимента, автозапчасти -1,2

1.15. Предприятия общественного питания:

III категории — 1,0

II категории -1,1

I категории -1,2

2. Ремонт авто-мототранспортных средств, бытовых приборов и бытовой техники.

2.1. Ремонт и техническое обслуживание авто-мототранспортных средств -1,1

2.2. Ремонт бытовой техники, механизмов, часов — 0,9

2.3. Ремонт микроволновых печей и другой нагревательной бытовой техники, приборов — 0,8

2.4. Ремонт теле, радио, аудио, видео аппаратуры -1,0

2.5. Ремонт фотоаппаратов, кино-видеокамер, другой оптики — 0,9

2.6. Вулканизация камер и скатов в ателье -1,1

2.7. Ремонт и настройка музыкальных инструментов — 0,7

3. Гостиничные услуги.

3.1. 1-звездочные гостиницы -0,9

3.2. 2х-звездочные гостиницы -1,0

3.3. Зх-звездочные гостиницы -1,1

3.4. 4х-звездочные гостиницы -1,2

3.5. 5х-звездочные гостиницы -1,3

4. Автотранспортные услуги.

4.1. Грузовые перевозки, за исключением транспорта, перевозящего огнеопасные, взрывоопасные, токсические, отравляющие и радиоактивные вещества

— до 1,5 тонны -1,0

— от 1,5 до 3,5 тонн -1,1

— от 3,5 до 7 тонн -1,2

— свыше 7 тонн включая прицеп -1,3

4.2. Пассажирские перевозки автомобилями-такси, с числом мест до 7 включительно -1,0

5. Прочие социальные и бытовые услуги и работы.

5.1. Изготовление, ремонт обуви и ее продажа -1,0

5.2. Кройка, шитье, вязание и ремонт одежды, головных уборов и их продажа -1,0

5.3. Услуги прачечных — 0,9

5.4. Парикмахерские и косметические услуги -1,1

5.5. Машинописные услуги, включая использование компьютеров — 0,8

5.6. Услуги по содержанию и благоустройству жилья — 0,8

5.7. Ремонт жилья — 0,9

5.8. Изготовление плакатов, нетиражных фильмов, оформление витрин, рекламные услуги, художественное представление — 0,8

5.9. Изготовление предметов народного творчества и их продажа — 0,7

5.10.Фотоуслуги, изготовление фотографий, видеоуслуги  — 0,7

5.11. Охранные услуги -1,0

5.12.Музыкальное обслуживание церемоний — 0,8

5.13.Сантехнические услуги — 0,9

5.14.Организация дискоклубов — 1,2

 5.15.Изготовление и продажа изделий из дерева, металла, гипса, глины, цемента -1,0

5.16.Изготовление и сдача в аренду реквизитов для различных церемоний и их продажа — 0,8

5.17.Ксерокопирование и переплет -0,9

5.18.Дубление и обработка кож, изготовление меховых и кожаных изделий и их продажа — 0,9

5.19.Выращивание и продажа цветов — 0,9

5.20.Ветеринарные и зоотехнические услуги — 0,9

5.21.Прочие бытовые услуги — 0,7

 

Приложение №.4

 

Месячная ставка единого налога для укрупненных видов деятельности с учетом места размещения субъекта малого предпринимательства

 

1. Розничная, оптовая торговля, общественное питание (в расчете на 1 кв.м. торговой площади (площади обслуживания, в леях).

1.1. мун. Кишинэу —                        33,53

1.2. мун. Бэлць —                              27,72

1.3. Другие населенные пункты —  25,35

 

2. Ремонт авто-мототранспортных средств, бытовых приборов и бытовой техники (в расчете на 1 работника, в леях).

2.1.  мун. Кишинэу —                        178,89

2.2. мун. Бэлць –                              109,25

2.3. Другие населенные пункты —  76,88

 

3. Гостиничные услуги (в расчете на 1 работника, в леях).

3.1. мун. Кишинэу —                         116,59

3.2. мун. Бэлць —                               71,4

3.3. Другие населенные пункты —   50,41

 

4. Автотранспортные услуги (в расчете на 1 работника, в леях).

4.1. мун. Кишинэу —                         117,69

4.2. мун. Бэлць —                               73,28

4.3. Другие населенные пункты —   52,01

 

5. Прочие социальные и бытовые услуги и работы (в расчете на 1 работника, в леях).

5.1. мун. Кишинэу —                         161.06

5.2. мун. Бэлць  —                               97,97

5.3. Другие населенные пункты — 68,64

 

NOTĂ  INFORMATIVĂ

к проекту Закона «Об едином налоге для субъектов  малого бизнеса»

 

Система налогообложения предприятий малого бизнеса несовершенна и из-за этого, как показывает анализ результатов деятельности, одним из наиболее распространенных явлений в наше время является уклонение от уплаты налогов. При этом одним из наиболее проблемных налогов является налог на предпринимательскую деятельность. Больше всего уклонений именно наблюдается по этому налогу. Из общего числа предприятий малого бизнеса только 36,1% из них показали доходы, а 48,8 % показывают убытки.

Для уклонения от налогов предприятия малого бизнеса используют различные схемы. Наиболее распространенной является продажа товаров и осуществление услуг без кассового аппарата и так называемая работа с черным налом. В результате чего осуществляется уход от налогообложения и внебанковский оборот денежных средств. Анализ показывает, что больше всего уклонений от налогов наблюдается по крупным налогам, и больше всего грешат уходом от налогов представители частного сектора. 70% уклонений приходится на представителей частного бизнеса, которые в большинстве своем являются представители малого бизнеса. По отраслям больше всего налоговых нарушений наблюдается в торговле, особенно в продовольственной.

 Предприятия малого бизнеса, входящие в группу торговли и бытовых услуг в общем объеме предприятий малого бизнеса составляют 61,7%. Исследование показало, что эти предприятия показывая из года в год в убытки, что характеризует в значительной степени их теневую деятельность. Для того чтобы вывести предприятие малого бизнеса из тени необходима эффективная система налогообложения.

Анализ показал, что наиболее эффективной системой в данном случае является система единого налога. Она хороша тем, что заменяет несколько налогов, уплатив которые предприятие освобождается от мелочной опеки налоговых и контролирующих органов и может свободно распоряжаться своими доходами. Система единого налога широко распространена в таких странах СНГ как Российская Федерация, Украина, Беларусь.

При этом в разных странах в содержание категории единый налог вкладывается разный смысл. Например, на Украине используется понятие как фиксированного, так и понятие единого налога. Фиксированный налог в основном относится к патентной деятельности, которую ведут индивидуальные предприниматели. В Украине единый налог платят юридические лица, относящиеся к малому бизнесу, с суммы выручки, и он заменяет 16 налогов и сборов. Больше всего распространен он в торговле, бытовом обслуживании, автомобильных перевозках, различных ремонтных услугах.

В России единый налог на так называемый вмененный доход заменяет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на имущество предприятий, единый социальный налог. Система такого налогообложения применяется по решению субъекта РФ, т.е. местными властями, также применяется в торговле, бытовом обслуживании, общественном питании, ремонте автотранспортных средств, ремонтных услугах автомобильных услугах.

В Беларуси единый налог выплачивают индивидуальные предприниматели. Анализ всех систем единого налога в странах СНГ показывает, что он благотворно влияет на деятельность предприятий малого бизнеса, увеличивает их доходность, сокращает теневую экономику, увеличивает поступление налогов в местные и республиканские бюджеты.

В результате использования этого налога предприятия малого бизнеса, которые до этого являлись нерентабельными, исправно платят налоги, в том числе налог с предпринимательского дохода (прибыли). Исследование также показало, что наиболее оптимальным использование единого налога, если он исходит не из оборота или объемов производства, а из объемов торговых площадей и количества работников.

 На основе анализа использования единого налога в ряде стран была сформулирована модель единого налога для проекта закона о едином налоге для Республики Молдова. В него было включено семь налогов и сборов: налог на прибыль (предпринимательский доход); сбор на благоустройство; земельный налог; налог на недвижимость; сбор за размещение рекламы; сбор за объекты торговли и/или по оказанию социальных услуг; сбор за право использования местной символики. Критерием включения в систему единого налога того или иного налога явились распространенность налога среди агентов малого бизнеса. Включали наиболее распространенные налоги сборы.

 Разработаны критерии включения определенных категорий малых предприятий, которые подлежат перевод на систему единого налогообложения.

На основе анализа опыта ряда стран разработаны критерии включения видов деятельности в систему единого налогообложения. В первую очередь отбирались типы предприятий, которые составляют наибольший удельный вес среди предприятий, уклоняющихся от налогообложения. На основе этого в систему единого налога включены предприятия, относящиеся к группе предприятий розничной и оптовой торговли, общественного питания, автотранспортных услуг, различных видов бытовых, коммунальных и социальных услуг.

Обосновано внесение в систему единого налога подвидов деятельности.

Так в группу розничной и оптовой торговли внесено тринадцать подвидов деятельности, в группу предприятий общественного питания три подвида, в группу ремонтных и бытовых услуг тринадцать подвидов, в группу гостиничных услуг пять подвидов, в группу автотранспортных услуг два подвида и в группу прочих бытовых и социальных услуг двадцать один подвид.

Предусмотрено, что если экономический агент ведет несколько подвидов деятельности, то учет по ним ведется отдельно. Предусмотрено использовавшие физических показателей, которые характеризуют определенные виды деятельности. Так для бытовых услуг это количество работников, для торговли и общественного питания это торговые площади или площади обслуживания посетителей в квадратных метрах.

Разработана методика определения ставки единого налога, отмечено, что расчет данного налога производится на основе специальных методик. Предусмотрено, что ставка единого налога устанавливается путем суммирования средних налоговых ставок по каждому налогу, включенному в состав единого налога и усредненных показателей налоговых поступлений по видам деятельности, включенных в настоящий закон за год предшествующий отчетному. Ставки единого налога изменяются и корректируются решением Правительства Республики Молдова.

 При расчете коэффициента отражающего особенности деятельности экономических агентов и подвидов деятельности использован метод экономической экспертизы.

На основе ряда объективных показателей, таких как товарооборачиваемость, средние цены и востребованность того или иного подвида деятельности были сформулированы значения коэффициента (K₁), который колеблется в розничной торговле от 0,8 до 1,2, в общественном питании и услугах коэффициент устанавливается от 0,7 до 1,3. Такая дифференциация позволяет стимулировать деятельность предпринимателей, которые захотят заниматься менее популярными услугами.

Сформулирован проект закона о едином налоге для субъектов малого бизнеса.

В главе первой сформулированы основные термины, применяемые в законе, определены основные виды и подвиды деятельности, которые регулируются настоящим законом, определены виды предприятий, которые не переводятся на указанную систему налогообложения.

Во второй главе сформулированы объекты налогообложения и налоговая база, показаны, какие физические показатели используются для характеристики тех или иных видов деятельности, как производится расчет единого налога для различных видов и подвидов деятельности.

В главе третей показано содержание налогового свидетельства. Показано, что налоговое свидетельство это документ установленного образца подтверждающий уплату экономическим агентом единого налога, выдаваемый субъекту предпринимательства территориальным органом налоговой службы или органом местной власти, на котором он располагается.

В главах четвертой и пятой сформулирован порядок выдачи и порядок действия налогового свидетельства, сформулирован порядок и сроки оплаты единого налога, ответственность за нарушение данного закона, порядок распределения средств.

В соответствующих приложениях приводится также методики и размеры ставок единого налога для различных видов и подвидов деятельности в зависимости от месторасположения, а также значение коэффициента отражающего особенности деятельности того или иного вида и подвида деятельности экономических агентов включенных в систему данного единого налога.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Российской Федерации № 104-ФЗ от 24.07.2002 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

2. Закон Украины № 129/98 -BP от 13.02.1998 «О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины о подоходном налоге с граждан».

3. Указ Президента Украины № 727/28 от 03.07.1998 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства».

4. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.06.2003 № 67 «Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию потребителям товаров, работ (услуг)».

5. Закон АТО Гагаузия от 17.08.2001 № 46-XX/II «О фиксированном налоге».

6. Налоговый кодекс РМ. Закон РМ № 1163-XIII от 24.01.1997 с последующими изменениями и дополнениями.

7. Закон Свердловской области Российской Федерации «О выборе объектов налогообложения, ставках единого налога и стоимости патента для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему- налогообложения, учета и отчетности в Свердловской области» от 23.11.2000 г.

8. Закон Свердловской области «О введении на территории Свердловской области системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов  деятельности» от 21.11.203 г. № 34-03.

9. Informaţia privind activitatea agenţilor micului business. Departamentul statistică şi sociologie al Republicii Moldova, 2003.

10. Anualul statistic al Republicii Moldova. Departamentul statistică şi sociologie al Republicii Moldova, Chişinău, 2002.

12. Раздел VII Налогового Кодекса РМ «Местные сборы» Закон РМ №. 93- XV от 01.04.2004.

13. Развитие малых и средних предприятий в Республике Молдова. Bizpro Moldova USAID, Chişinău, 2004.